17 de abril de 2018 é o prazo final para apresentação e vencimento das declarações de imposto de renda federal.Joe Raedle / Getty Images Como as pessoas em toda a América recebem seus pagamentos de impostos pelo correio para cumprir o prazo, dificilmente haverá alguém vivo hoje que não se lembre de uma época em que não havia imposto de renda federal.
Desde os colonos despejando chá no porto de Boston até as atuais mudanças no código tributário que o Congresso acaba de adotar, poucos tópicos são tão polêmicos quanto os impostos na América.
Depois que a Suprema Corte dos Estados Unidos disse não ao imposto de renda, o Congresso da era progressista adotou a 16ª Emenda, que foi ratificada em 1913.
Constituição dos EUA sobre impostos
De acordo com a Constituição dos Estados Unidos, o Congresso foi autorizado a arrecadar impostos sobre o povo americano. Artigo I, Seção 8, Cláusula 1, afirma :
O Congresso terá poderes para estabelecer e cobrar impostos, taxas, imposições e impostos especiais de consumo, para pagar as dívidas e providenciar a defesa comum e o bem-estar geral dos Estados Unidos; mas todos os Deveres, Impostos e Impostos devem ser uniformes em todos os Estados Unidos.
A Constituição previa ainda que o Congresso só poderia impor impostos diretos proporcionais à população de cada estado. Conseqüentemente, os estados maiores foram obrigados a pagar uma parcela maior dos impostos federais.
De acordo com o Artigo 1, Seção 2:
Os Representantes e os Impostos diretos serão rateados entre os diversos Estados que vierem a ser incluídos nesta União, de acordo com seus respectivos Números, os quais serão apurados pela soma do Número total de Pessoas Livres, inclusive as vinculadas ao Serviço por Prazo de Anos, e excluindo indianos não tributados, três quintos de todas as outras Pessoas.
O Artigo 1, Seção 9 afirma ainda: Nenhuma Capitação, ou outro imposto direto, será estabelecido, a menos que na proporção do Censo ou Enumeração aqui antes ordenado a ser tomado.
Apesar das disposições constitucionais acima, havia poucos impostos nos primeiros dias dos Estados Unidos. O país gerou receitas em grande parte através da cobrança de impostos sobre bens, como tabaco, açúcar e carruagens.
Ascensão e queda do primeiro imposto de renda federal
Para ajudar a financiar a Guerra Civil, o Congresso emitiu um imposto de renda que tributava diretamente as pessoas com base em suas rendas individuais - independentemente de quão povoado fosse seu estado natal.
A primeira lei federal de imposto de renda, a Revenue Act de 1861 , cobrou um imposto fixo de três por cento sobre a renda anual superior a US $ 800. Estatutos semelhantes se seguiram, o que provou ser uma forma eficaz de gerar receita para o governo federal.
Em 1862, o cargo de Comissário da Receita Federal foi estabelecido. A nova agência federal foi incumbida de avaliar, arrecadar e cobrar imposto de renda, bem como fazer cumprir as leis fiscais. Se os impostos não fossem pagos, o comissário tinha o direito de confiscar os bens, como o moderno Internal Revenue Service (IRS).
Depois que os impostos da Guerra Civil expiraram, o apoio político continuou para um imposto de renda federal entre democratas, progressistas e populistas. De acordo com o primeiro imposto de renda em tempo de paz, a Lei do Imposto de Renda de 1894 estabeleceu que quaisquer ganhos, lucros e receitas acima de $ 4.000 deveriam ser tributados em 2% por um período de cinco anos.
Nem todos apoiaram o imposto, incluindo industriais ricos. Charles Pollock, acionista da Farmers ’Loan & Trust Company, encaminhou seu desafio legal até a Suprema Corte dos Estados Unidos.
Dentro Pollock v. Farmers Loan & Trust Co . , 157 U.S. 429 (1895), uma Suprema Corte dos Estados Unidos dividida considerou que os impostos federais sobre juros, dividendos e aluguéis violaram o Artigo 1 da Constituição dos Estados Unidos porque não foram distribuídos de acordo com a representação. Embora a Corte reconhecesse que a repartição era uma tarefa onerosa, a Corte observou que a exigência se destinava a restringir o exercício do poder de tributação direta em casos de emergência extraordinária e a prevenir um ataque aos bens acumulados pela simples força dos números.
Como observou o juiz John Marshall Harlan em sua opinião divergente, o resultado prático foi que o governo federal não poderia arrecadar dinheiro por meio do imposto de renda federal sem emendar a Constituição.
Ele praticamente decide que, sem uma emenda à Constituição - dois terços das Casas do Congresso e três quartos dos Estados concordando - tais propriedades e rendas nunca poderão contribuir para o apoio do governo nacional, escreveu ele.
A decisão estimulou a adoção da 16ª Emenda, que criou oficialmente um imposto de renda federal.
Donald Scarinci é sócio-gerente da Scaren Hollenbeck - leia sua biografia completa aqui
